Nom del tràmit

Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (compravenda de vehicles nacionals i d'importació usats, motocicletes i embarcacions usades).

Objecte del tràmit

Procedir a l'autoliquidació i el pagament de l'impost meritat en la transmissió entre particulars de vehicles nacionals i d'importació, motocicletes i embarcacions usats.

Interessats/Sol·licitants

El subjecte passiu de l'impost és l'adquirent o comprador d'un vehicle usat.

Els subjectes passius podran actuar per mitjà de representant, sempre que la seua representació quede prou acreditada per algun dels mitjans vàlids en dret. En particular, podran fer ús del model d'autorització de representació davant de l'Administració tributària per a presentació de declaracions i autoliquidacions tributàries (vegeu l'enllaç en l'apartat Informació complementària).

Termini de presentació

El termini de presentació és de 30 dies hàbils des de l'endemà de la subscripció del contracte de compravenda.

- Per al pagament:
· Entitats col·laboradores (vegeu l'enllaç en l'apartat Informació complementària).

- Per a presentar els documents. En funció de les regles de competència territorial, podran presentar els documents en:

· Les oficines d'atenció al contribuent de les direccions territorials de la conselleria competent en matèria d'hisenda.

DIRECCIÓ TERRITORIAL D'HISENDA I ADMINISTRACIÓ PÚBLICA - CASTELLÓ
PL. TETUÁN, 38 - 39
12001 Castelló de la Plana/Castellón de la Plana
Tel: 012
DIRECCIÓ TERRITORIAL D'HISENDA I ADMINISTRACIÓ PÚBLICA - VALÈNCIA
C/ GREGORIO GEA, 14
46009 Valencia
Tel: 012
DIRECCIÓ TERRITORIAL D'HISENDA I ADMINISTRACIÓ PÚBLICA - ALACANT
C/ CHURRUCA, 25
03003 Alacant/Alicante
Tel: 012

TRANSMISSIÓ DE VEHICLES USATS NACIONALS:

1. Imprés d'autoliquidació model 620 Compravenda vehicles usats, degudament omplit i firmat pel subjecte passiu (comprador) o pel presentador.
Este imprés pot obtindre'l de dos maneres:
- A les direccions territorials de la conselleria competent en matèria d'hisenda, amb el pagament previ de la taxa de 0,11 euros.

A través del sistema Sar@ vosté pot:
- Obtindre el model 620, sense cost ni desplaçaments.
- Omplir-lo a través d'un simulador elaborat per la conselleria que reduïx els errors en l'elaboració.
- Efectuar el pagament de la quantia resultant de l'autoliquidació en les entitats financeres col·laboradores de la Generalitat Valenciana en la recaptació dels tributs a través de qualsevol dels mitjans de pagament habilitats (vegeu enllaç en l'apartat Informació complementària).

Si obté el model amb ajuda de l'assistent i seguint els passos que este li indica, el sistema Sar@ generarà un codi de barres que li pot permetre també efectuar el pagament del tribut en els caixers automàtics de les entitats financeres col·laboradores de la Generalitat Valenciana en la recaptació dels tributs que tinguen disponible este mitjà de pagament i de les quals vosté siga client.

En este últim cas, haurà de comprovar que l'assistent li proporciona 4 exemplars, que són els que necessita per a efectuar correctament tots els seus tràmits.

2. Original i fotocòpia del document que acredite la transmissió del vehicle: contracte de compravenda o factura sense ratlles ni raspadures.

3. En els casos en què el subjecte passiu no hagja realitzat prèviament operacions amb transcendència tributària a Espanya, autorització omplida per a l'accés a les dades personals d'identitat o, si no n'hi ha, original del NIF o NIE del subjecte passiu (vegeu apartat d'Impresos associats).

4. Original i fotocòpia, per ambdós cares, de la targeta d'inspecció tècnica del vehicle.

5. Original i fotocòpia del permís de circulació del vehicle; si no n'hi ha, es podrà adjuntar un informe de la Direcció Provincial de Trànsit o la sol·licitud de baixa temporal registrada en l'esmentada direcció.

6.- Vendes subjectes a l'IVA: s'haurà d'adjuntar una fotocòpia de la factura de venda emesa pel venedor.

7. Si es tracta d'un vehicle agrícola, cartilla d'inscripció de maquinària agrícola expedida per la Conselleria d'Agricultura, Pesca i Alimentació.

TRANSMISSIÓ DE VEHICLES D'IMPORTACIÓ:

1. Imprés model 620 (autoliquidació) degudament omplit i firmat pel subjecte passiu (comprador) o pel presentador; en les dades referents al venedor es farà constar 'importació'.

2. Original i fotocòpia de la targeta d'inspecció tècnica del vehicle o fitxa tècnica reduïda o homologació.

3. Original i fotocòpia dels documents que acrediten la transmissió del vehicle, factura o contracte de compravenda del vehicle i, si és el cas, la traducció d'estos.

4. En els casos en què el subjecte passiu no haja realitzat prèviament operacions amb transcendència tributària a Espanya, autorització omplida per a l'accés a les dades personals d'identitat o, si no n'hi ha, original del NIF o NIE del subjecte passiu (vegeu apartat d'Impresos associats).

TRANSMISSIÓ DE CICLOMOTORS:

1. Imprés model 620 (autoliquidació) degudament omplit i firmat pel subjecte passiu (comprador) o pel presentador.

2. Original i fotocòpia del document que acredite la transmissió del vehicle: contracte de compravenda o factura sense ratlles ni raspadures.

3. Original i fotocòpia de targeta d'inspecció tècnica del vehicle.

4. Original i fotocòpia de l'alta a l'ajuntament (si no estan matriculats) o del permís de circulació (si estan matriculats).

5. En els casos en què el subjecte passiu no haja realitzat prèviament operacions amb transcendència tributària a Espanya, autorització omplida per a l'accés a les dades personals d'identitat o, si no n'hi ha, original del NIF o NIE del subjecte passiu.

TRANSMISSIÓ D'EMBARCACIONS:

1. La mateixa documentació sol·licitada en els punts 1, 2 i 3 per a la transmissió de vehicles usats nacionals.

2. Original i fotocòpia del rol o document expedit en la Comandància de Marina on consten les característiques tècniques de l'embarcació.


DOMICILI DIFERENT DEL QUE FIGURA EN EL DNI
Si el comprador està empadronat en una província diferent de la que figura en el seu DNI, haurà d'afegir a la documentació indicada més amunt una còpia de la sol·licitud del model 030 presentada davant de l'AEAT de canvi de domicili fiscal a la residència habitual actual.

SI LA PERSONA QUE ABONARÀ L'IMPOST ÉS ESTRANGERA haurà de presentar el NIE.
Si la seua residència efectiva es troba en una província diferent d'aquella que figura en el NIE, haurà d'acreditar la província en què habita realment a través de còpia de la sol·licitud del model 030 presentada davant de l'AEAT de canvi de domicili fiscal a la residència habitual actual.

Impresos associats

[MODELO 620] Impreso número 620

AUTORITZACIÓ D'ACCÉS A DADES PERSONALS PER A PROCEDIMENTS TRIBUTARIS

Passos

1r. Ompliment del model 620.

2n. Pagament de l'impost autoliquidat en qualsevol entitat col·laboradora.

3r. Presentació i diligència de la documentació a les oficines d'atenció al contribuent dels servicis territorials de la conselleria competent en matèria d'hisenda.

4t. Una vegada efectuada l'anterior tramitació, s'hauran de realitzar els tràmits oportuns a les direccions provincials de Trànsit ubicades en totes les capitals de província.

Contra les resolucions administratives que es dicten en el curs d'este procediment, que no esgoten la via administrativa, podran interposar-se els següents recursos, tots ells en el termini d'un mes comptat a partir del dia següent al de la seua notificació:

- Recurs potestatiu de reposició davant de l'òrgan que va dictar l'acte recorregut, no podent en este cas promoure reclamació econòmica administrativa fins que el recurs s'haja resolt de forma expressa o fins que puga considerar-lo desestimat per silenci administratiu.
- Reclamació economicoadministrativa davant del Tribunal Econòmic Administratiu Regional de València, que resoldrà en primera o única instància, segons la quantia de la reclamació o, en cas d'acumulació de reclamacions, de conformitat amb el que establix l'art. 230 de la Llei General Tributària, de la reclamació la quantia del qual siga més elevada, excedisca o no de 150.000 € o de 1.800.000 € si es referix a comprovacions de valor de béns i drets o a actes de fixació de valors o de bases imposables.
- Reclamació economicoadministrativa, en única instància, davant del Tribunal Econòmic Administratiu Central, si la quantia de la reclamació o, en cas d'acumulació de reclamacions, de conformitat amb el que establix l'art.230 de la Llei General Tributària, de la reclamació la quantia del qual siga mes elevada, excedix de les mencionades en l'apartat anterior.

Les reclamacions economicoadministratives, es dirigiran a l'òrgan administratiu que haja dictat l'acte objecte de la reclamació.

La interposició del recurs o la reclamació només implicarà la suspensió del procediment en els termes i condicions previstos en els arts. 224 i 233 de la Llei General Tributària.

D'altra banda, quan el valor de les rendes, productes, béns i la resta d'elements del fet imposable haja sigut comprovat per l'Administració, es podrà promoure o, si és el cas, reservar-se el dret a promoure, la taxació pericial contradictòria dins del termini del primer recurs o reclamació que procedisca contra la liquidació efectuada. (Veja el procediment 'Taxació Pericial Contradictòria').

* NO SUBJECCIÓ
- Estan no subjectes les transmissions de vehicles usats realitzades per empresaris o professionals en l'exercici de la seua activitat i les adquisicions de vehicles subjectes a l'impost sobre successions i donacions.


* EXEMPCIONS
- Les transmissions de vehicles usats amb motor mecànic per a circular per carretera, quan l'adquirent siga un empresari dedicat habitualment a la seua compravenda i els adquirisca per a la revenda, gaudixen d'exempció amb caràcter provisional, i per a elevar-se a definitiva haurà de justificar-se la venda del vehicle durant l'any següent a la data d'adquisició.


* BASE IMPOSABLE
La base imposable de l'impost està constituïda pel valor real del vehicle.
En el cas que el valor declarat siga el de compra i este siga inferior al resultant de l'aplicació de les taules de preus mitjans fixats anualment pel Ministeri d'Economia i Hisenda, l'Administració podrà procedir a la comprovació del valor declarat girant la liquidació complementària que corresponga.
Podrà conéixer el valor oficial del vehicle segons les taules aprovades pel Ministre d'Economia i Hisenda.
En les transmissions realitzades per mitjà de subhasta pública, notarial, judicial o administrativa, servirà de base el valor d'adquisició.


* REDUCCIONS PER A LA DETERMINACIÓ DE LA BASE IMPOSABLE
Del 30% quan el vehicle de turisme, tot terreny o motocicleta ha estat dedicat exclusivament durant més de 6 mesos des de la primera matriculació a qualsevol de les activitats següents:
- ensenyança de conductors
- lloguer de vehicles sense conductor
- tindre la condició de taxi, autotaxi, o autoturisme
El percentatge de reducció s'aplica sobre el resultat d'aplicar al valor fiscal del primer any el percentatge de reducció interanual. No mai sobre el valor del contracte, si fóra este el que prevalguera per ser superior al de les taules.


* TIPUS DE GRAVAMEN
El tipus de gravamen a què tributen les esmentades transmissions patrimonials oneroses és del 4%.


* RECÀRRECS APLICABLES PER LA PRESENTACIÓ DE L'AUTOLIQUIDACIÓ FORA DE TERMINI
Aplicació de l'art. 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària:
- Fins als tres mesos següents a l'acabament del termini voluntari: 5%
- Fins als sis mesos següents a l'acabament del període voluntari: 10%
- Fins als dotze mesos següents a l'acabament del període voluntari: 15%
- Passat un any des que va acabar el període voluntari: 20% i els interessos de demora pel període transcorregut des de l'endemà de l'acabament dels 12 mesos posteriors a la finalització del termini establit per a la presentació fins al moment en què l'autoliquidació o declaració s'haja presentat.


* REDUCCIÓ DEL RECÀRREC
L'import del recàrrec es reduirà en el 25 % sempre que es complisquen les dos condicions establides en l'article 27 de la Llei General Tributària:
1a. Que es realitze l'ingrés total de l'import restant del recàrrec en el termini voluntari indicat en el document de pagament facilitat.
2a. Que es realitze l'ingrés total de l'import del deute resultant de l'autoliquidació extemporània en el moment de la presentació o en el període voluntari d'ingrés, o sempre que es realitze l'ingrés en el termini o terminis fixats en l'acord d'ajornament o fraccionament d'este deute que l'Administració tributària haguera concedit amb garantia d'aval o certificat d'assegurança de caució i que l'obligat al pagament haguera sol·licitat en el moment de presentar l'autoliquidació extemporània.

Sancions

Les regulades en la Llei General Tributària 58/2003, de 17 de desembre.

Portal tributari.

Càlcul de l'impost - SARA.

Entitats col·laboradores.

Informació DGT vehicles.

Informació DGT tramitació.

Informació DGT impresos.

Autorització de representació.

Més documentació.

Instruccions per a omplir l'imprés 620.

Normativa

- Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (BOE núm. 251, de 20/10/93).
- Orde de 22 de febrer de 1994 de la Conselleria d'Economia i Hisenda, sobre la presentació de determinats documents pels subjectes passius, per a la millora de la gestió dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (DOGV núm. 2219, de 03/03/94).
- Reial Decret 828/1995, de 29 de maig, del Ministeri d'Economia i Hisenda, pel qual s'aprova el Reglament d'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (BOE núm. 148, de 22/06/95).
- Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits (DOGV núm. 3153, de 31/12/97).
- Orde de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions-liquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4652, de 17/12/03).
- Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE núm. 302, de 18/12/03).
- Decret Legislatiu 1/2005, de 25 de febrer, del Consell de la Generalitat, pel qual s'aprova el text refós de la Llei de Taxes de la Generalitat (DOGV núm. 4971, de 22/03/05).
- Orde HAP/2724/2012, de 12 de desembre, per la qual s'aproven els preus mitjans de venda aplicables en la gestió de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, Impost sobre Successions i Donacions i Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport (BOE núm. 306, de 21/12/12).

Llistat de normativa

Vegeu l'Orde de 21 de novembre de 2003.

Vegeu la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Vegeu l'Orde EHA/2724/2012, de 12 de desembre.

Vegeu llei 13/1997, de 23 de desembre